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公司日常支出稅前扣除,7項不需發票,12項一定要發票!千萬別記錯

公司日常經營活動中,有很多費用支出很難拿到發票,比如維修辦公室門鎖支付給修鎖師傅的維修費,如果財務不懂靈活變通,非要逼著修鎖師傅去開發票,那也是很為難別人師傅,但是沒有發票財務又不能入賬,稅前不能扣除。這種時候難道真的沒有辦法解決嗎?答案肯定是否定的!


在日常工作中,有很多支出在沒有發票的情況下也是可以稅前扣除的!當然也有很多情況是必須有發票才行!財務人員一定要牢記!



1

公司人事在路邊攤買水果

沒有發票會計怎么入賬? 


公司從路邊小攤販個人手里買了300元水果,必須取得發票才可以稅前扣除嗎?若是不需要發票,會計上如何入賬?


解答:公司從個人手里買的300元水果,由于在500元以下,因此既可以個人去稅局大廳代開發票來入賬并依法稅前扣除,也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。


注意:收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。


賬務處理如下:

借:應付職工薪酬-福利費 300
      貸:庫存現金            300


2

白條支出可以稅前扣除嗎? 




支出項目:修理電腦的費用

支出金額:200元

支出對象:王師傅個人


取得單據:收據(收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息)


會計處理:

借:管理費用-修理費200元

   貸:庫存現金200元


總結:這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的可以不需要發票。



3

注意!這7項支出不需要

發票就可以稅前扣除 




1支付個人500元以下零星支出


像上述修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例,其實只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除。


提醒:支付從事小額零星經營業務的個人支出不到500元的不需要發票。


附件:只需收據,但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息,就可以作為稅前扣除的原始依據。


2工資薪金支出


提醒:企業平時支付職工的工資不需要發票。


附件:完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據。


3現金性福利支出


好多企業逢年過節向職工發放過節費、福利費、職工生活困難補助等,也不需要取得員工開具的發票。


提醒:企業過節發放職工的現金性福利不需要發票。


附件:過節費發放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據。


4支付差旅津貼


提醒:支付因公出差人員的差旅補助不需要發票。


附件:差旅費報銷單,企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除,差旅費真實性的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。


企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準。


5支付員工誤餐補助


提醒:支付員工因公在城區郊區工作不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費不需要發票。


附件:誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。


6支付的未履行合同的違約金支出


提醒:好多企業經常遇到由于各種原因導致合同未履行,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發票。


注意:憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。


7最新政策,企業繳納的相關責任險也可以在企業所得稅前扣除


問:企業繳納的相關責任險(如雇主責任險、公眾責任險等責任保險)能否在企業所得稅前扣除?

答:根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定:“企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。
本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳?!?br style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;"/>

4

會計需牢記!這12項支出

必須要發票才能稅前扣除 



1政策依據


《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。

2具體理解


不考慮其他情況,同時滿足以下三個條件,以發票作為稅前扣除憑證:

(1)境內發生的支出
(2)屬于增值稅應稅項目,就是對方需要繳納增值稅
(3)對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人

3具體事項及政策依據


1.銀行收取手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

2.支付銀行及其他單位的利息費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號)

3.企業支出票據貼現費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額,建議取得普通發票。(財稅〔2016〕36號、國家稅務總局公告2017年第30號)

4.單位微信賬號、支付寶賬號的手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)。

5.單位POS機手續費,向收單機構索取發票,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務稅務總局公告2017年第11號)

6.飛機等(火車票以外)退票費、手續費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號)

7.火車票退票費、手續費,以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據作為稅前扣除憑證。(國家稅務總局公告2018年第28號)

8.單位車的ETC過路過橋費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得電子發票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號)

9.單位支付的財產商業保險費,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

10.單位支付的電話費、上網費等通信費用,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(財稅〔2016〕36號)

11.單位購買補充耕地指標,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)

12.單位支付拍賣行的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅,以發票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。(國家稅務總局公告2018年第42號)。

相關政策



1、根據6月6日國家稅務總局發布了關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的2018年第28號公告中規定:

第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定,增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額2000-5000元;
(二)銷售應稅勞務的,為月銷售額1500-3000元;
(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

4、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定,增值稅起征點幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數)。
(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。

5、根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關規定,現就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下:企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

通過上面的案例和政策依據我們可以發現,其實,在日常工作中,好多支出是不需要取得發票就可以稅前扣除的。你學會了嗎?


文章來源:財務經理人,版權歸原作者所有,如有不妥,請聯系刪除。


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